週刊節税教室

リース or 買取り

☆質問

　 『コンピューターシステムを導入しようと思います。代金は500万円程になる予定　

　　　ですので、リース契約によろうかと考えています。注意すべきことを教え

　　　てください。』

　★回答

　　　税務上、リース取引のうち一定の要件を満たすものについては、一般のリース

　　　とは異なった取り扱いをする事とされています。

　　1.「リース取引」となるのは、以下の要件のすべてに当てはまるものをいいます。

　　　1）リース期間の中途で契約を解除することが出来ないもの

　　　2）リース物件の代金、資金コスト、保険料、固定資産税などリース取引に要す

　　　　る費用の全額をリース料で支払うもの

　 2.上記1のリース取引のうち、次の4つのいずれかに当てはまる場合は、賃貸借

　　　ではなく、リース資産の引渡しの時に売買があったものとして取り扱われます。

　　　1）リース終了時又は中途に、リース物件を無償で取得できるリース

　　　2）リース終了時又は中途に、リース物件を安く買い取ることができる権利が

　　　　あるリース　

　　3）リース物件の種類・用途・設置の状況に照らし、そのユーザーのみ使用される

　　　　物件のリース（他に転用できないリース）

　　　4）リース期間が、法人税等の負担額を著しく軽減するように設定されたリース

　　よって、形はリース契約でも、税務上は、売買取引とみなされ、買取と同様の

　　扱いとなるリース契約もありますので、注意が必要です。

☆質問

　　『売買取引とみなされないリース契約の予定です。買取の場合と比較して、

　　　税務上どちらがお徳でしょうか？』

★回答

　　以下の設例で検討してみましょう。

　　　　代　　　金　　　　5,000,000円　　

　　　　減価償却　　　　耐用年数5年、定率法

　　　　リース期間　　　4年

　　　　リース料率　　　110％（リース総額　5,500,000円）

　　　　　　　　　　リース取引　　　　 買取り

　　　　　　　　　　（リース料) (減価償却費） (償却資産税）

1年目　1,375,000　　　　　　 1,845,000　　　 57,000

２年目　1,375,000　　　　　　1,164,195 　35,900

３年目　1,375,000　　　　　 　734,607 　 22,700

４年目　1,375,000　　　　　 　463,537　　　　免税

　　計　 5,500,000　A　 4,.207,339　+ 115,600　=　4,322,939 B

　　４年間でリースの場合は資金負担が軽微なのにもかかわらず、金利を含めて

　　Ａの５５０万円が経費算入できます。一方、買取の場合は当初５００万円の資

　　金負担をしたのにもかかわらず、４年間で固定資産税である償却資産税を含

　　めてＢの約４３０万円しか経費算入できません。

　　これだけ見るとリースの方が節税効果が高いこととなるようです。

☆質問

　　『その他に、リース取引のメリット、デメリットはありますか？』

★回答　

　　以下の点があげられます。

　　　　メリット

　　　　　　-手元資金が少なくても設備投資が可能

　　　　　　-事務処理の簡素化（減価償却手続きなどの専門的な知識が不要です）

　　　　　　-発生費用の管理・把握が容易

　　　　　　-陳腐化する資産を短いサイクルで設備改修

　　　　　　-廃棄時、廃棄物処理法による処理が不要（リース会社が処理）

　　　　デメリット

　　　　　　-所有できない　　

　　　　　　-現金総支出は大（金利・手数料の支払のため）

　　　　　　-減価償却による利益調整が不可能

　　よって、税金だけでなく、会計上・経営上の総合的な判断によって、取得手段の

　　選択が必要であると考えます。