週刊なるほど！消費税

納税義務(法人：２)

★【先生】

　前回から、法人の消費税の納税義務について話をしています。

　法人の場合は前々期の課税売上高が１，０００万円を超えるかどうかで当期

の納税義務の有無が決まる、という話でした。

　法人の場合は事業年度で考え、個人事業者の場合は暦年で考えますので、

法人と個人事業者とでは、まずはこの点で異なる、ということでした。

☆【生徒】

　３月決算の法人の場合、平成２０年３月３１日終了事業年度の消費税の納税

義務があるかないかは、平成１７年４月１日から平成１８年３月３１日までの、消

費税のかかる売上高が１，０００万円を超えているかどうかで決まる、ということ

でしたよね。

★【先生】

　今回は、法人が事業年度を変更した場合についてみてみます。

　次の例の場合、２０期の納税義務はどうなりますか？

・継続して事業を行っている法人である

・１７期(平成17年1月1日～平成17年12月31日)の課税売上高　：１，２００万円

・１８期(平成18年1月1日～平成18年3月31日)の課税売上高 ： ３００万円

・１９期(平成18年4月1日～平成19年3月31日)の課税売上高 ： １，３００万円

・２０期(平成19年4月1日～平成20年3月31日)の課税売上高 ：　１，５００万円

☆【生徒】

　１８期で事業年度を変更しているのですね・・・

　１８期の課税売上高は３００万円ということは、１，０００万円以下だから、２０期

は消費税はない。・・・と言いたいところだけど、基準期間が１年未満だから、課税

売上高を１年分に割り戻す計算をします！

　１８期の事業年度は３ヶ月だから、３００万円を３で割って１２をかけます！結果

１，２００万円だから、２０期は消費税がかかります！

★【先生】

　そうですね。個人の場合は、基準期間が１年未満でも、課税売上高を１年に割り

戻す計算はしませんでしたが、法人の場合は割り戻す必要があります。

　前々期の事業年度が１年未満の法人の場合には、課税売上高を１年に割戻し、

割り戻した結果の数字が１，０００万円を超えているのか、超えていないのかに

よって納税義務の判定をします。

　ですから、前々期の課税売上高が１，０００万円以下であるからといって、単純に

当期の消費税が免除されるというわけではありません。

☆【生徒】

　事業年度が変更された時は、単純に課税売上高を割り戻すだけで良いのでしょ

うか？

★【先生】

　そうとは限りません。例えば法人が２期連続で事業年度を変えたとしたらどうなる

でしょうか？

☆【生徒】

　・・・何か違うのですか？

★【先生】

　そのあたりは具体例をまじえて、次回にまたお話しましょう。