【先生】
前回は数値例を出してお話しましが、分かりにくいところですのでもう一度
例を挙げて見ていきましょう。
まずは文章で確認です。３種類以上の事業を営む場合、そのうち特定２事業
にかかる課税売上高の合計が、課税売上高全体（免税売上を除く）の75％以上
を占めていれば、当該2事業のうち高いほうのみなし仕入率にかかる事業につい
てはそのみなし仕入率を、残りの事業には当該2事業のうち低い方のみなし仕入
率を適用して計算します。
【生徒】
組合せは１０種類ありましたよね。
【先生】
そうですね。それでは実際の数値例を上げましょう。前回よりも種類を増やして
みます。金額は全て税抜です。
第１種売上 5,500,000円
第２種売上 15,000,000円
第４種売上 500,000円
第５種売上 5,000,000円
売上総額 26,000,000円
【生徒】
まずは2事業で75％以上かどうかの判定ですね。組合せは６種類かな。
【先生】
1+2、1+4、1+5、2+4、2+5、4+5の6種類ですね。
第1種+第2種：（5,500,000+15,000,000）/26,000,000＝78.84％
第1種+第4種：（5,500,000+500,000）/26,000,000＝23.07％
第1種+第5種：（5,500,000+5,000,000）/26,000,000＝40.38％
第2種+第4種：（15,000,000+500,000）/26,000,000＝59.61％
第2種+第5種：（15,000,000+5,000,000）/26,000,000＝76.92％
第4種+第5種：（500,000+5,000,000）/26,000,000＝21.15％
【生徒】
75％を超えるのは第1種+第2種と第2種+第5種の組合せですね。
【先生】
次にこの2種類についてみなし仕入率を計算していきます。
まずは第1種+第2種の組合せから。
この2事業のうち高いほうのみなし仕入率は当然第1種ですので、第1種に
かかる税額には90％を適用します。
第1種：5,500,000×4％×90％＝198,000
残りの第2種、第4種、第5種については、第1種+第2種のうち低いほうの
みなし仕入率、つまり第2種の80％を適用します。
残3種分：（15,000,000+500,000+5,000,000）×4％×80％＝656,000
そして算出した額を全体の消費税額で割ります。
全体：26,000,000×4％＝1,040,000
（198,000+656,000）/1,040,000＝82.11538・・・％
これが第1種+第2種の場合のみなし仕入率です。
それでは第2種+第5種の場合のみなし仕入率を計算してみて下さい。
【生徒】
まずは第2種+第5種のうち高いほうのみなし仕入率は第2種だから、
15,000,000×4％×80％＝480,000
次に残りは低い方の第5種を適用して、
（5,500,000+500,000+5,000,000）×4％×50％＝220,000
この合計を全体の消費税額で割ればいいんだから、
（480,000+220,000）/1,040,000＝67.3076・・・％
【先生】
これでそれぞれの組合せのみなし仕入率が計算できました。どちらを
適用したほうが有利になりますか？
【生徒】
第1種+第2種のほうが計算された率が高いですもんね。なので第1種+
第2種です。
【先生】
そうですね。ここでは第1種+第2種を選択することになります。
無断転用・転載を禁止します。
本メールマガジンに掲載されている著作物に対する以下の行為は、著作権法上禁止されており、著作権侵害になります。
