☆【生徒】
前回は課税売上割合の説明でした。
★【先生】
課税売上割合が95％以上であると、「支払った消費税」は、それが非課
税売上に係るものでも、課税売上に係るものでも、全額「預った消費税」
から引くことができます。
☆【生徒】
はい、そうでした。
★【先生】
一方、課税売上割合が95％未満であると、「預った消費税」から引ける
「支払った消費税」は、基本的に課税売上高に係るものだけになります。
☆【生徒】
はい、そのとおりです。
★【先生】
アパートの建築代金として「支払った消費税」は、非課税売上である住
宅家賃を得るために直接支払ったものです。
したがって、課税売上割合が95％未満の場合には、「預った消費税」か
ら差し引くことができない「支払った消費税」となります。
☆【生徒】
消費税が還付されるのは、「預った消費税」から差し引く「支払った消費税」
の方が多い場合ですから、これではアパート建築代金として支払った消費
税は還付されないですね？
★【先生】
そのとおりです。
ましてやサラリーマンがアパートを建築した場合には、非課税売上である家
賃収入だけが売上として計上されるわけですので、課税売上割合は95％
未満に通常はなります。
☆【生徒】
なるほど。
これでは消費税還付の見込みはないですね？
★【先生】
基本的にはそのとおりですが、消費税の仕組みを利用するとアパートの建
築でも消費税が還付される可能性があります。
☆【生徒】
どのようにするのですか？
★【先生】
アパートの竣工引渡しの課税期間で、課税売上割合を95％以上にするの
です。
☆【生徒】
どのようにするのですか？
★【先生】
「次回に説明します」
つづく
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