☆【生徒】
前回は商業ビルの建築と消費税の還付の話でしたが、アパートを建築した場
合の消費税還付の話を聞かせてください。
★【先生】
アパート建築と消費税還付の話をするには、課税売上割合というものがポイン
トになります。
☆【生徒】
課税売上割合って何ですか？
★【先生】
課税売上割合＝課税売上高÷（課税売上高＋非課税売上高）
課税売上高とは、消費税が課税される売上です。
☆【生徒】
なるほど、この課税売上割合は消費税の計算でどう係ってくるのですか？
★【先生】
課税売上割合が95％以上か否かで、消費税の計算が違ってきます。
☆【生徒】
95％以上の場合はどうなるのですか？
★【先生】
売上などで「預った消費税」から、経費の支払いや資産の購入などで「支払
った消費税」を全額控除することができます。
本来、「預った消費税」から引くことができる「支払った消費税」は、課税売
上を計上するための支払いに係るものだけになります。
☆【生徒】
つまり、非課税売上があって、非課税売上を計上するための支出に伴い「支
払った消費税」は、課税売上により「預った消費税」から本来は引くことがで
きないということですね？
★【先生】
そのとおりです。
でも、課税売上割合が95％以上であれば、非課税売上を計上するために
「支払った消費税」は重要性がないという想定で、それも含めて「預った消
費税」から引くことを認めているのです。
☆【生徒】
なるほど。
逆に課税売上割合が95％未満になった場合には、非課税売上を計上す
るために「支払った消費税」は、消費税納税額を計算するに当たって除外
するわけですね？
★【先生】
そうです。
つづく
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