アトラスNEWS　～Monthly 税務・経営・節税情報～

消費税の裏技

１．消費税の納税義務者

所得税や法人税においては、商売をやっている人はすべて納税義務がありますが、消費税においてはすべてに納税義務が生じる訳ではありません。

消費税の納税義務者

...前々年の課税期間の課税売上高が３千万円超の者

つまり、個人で商売をやっている人の場合、平成７年の課税売上高が３千万円超の人が平成９年度の消費税の納税義務者となります。

２．新たに商売を始めた場合の消費税の取り扱い

【個人の場合】

消費税の納税義務の要件となる前々課税期間が商売を始めた当初暦年で２年間ないことから、商売を始めた年と、その翌年は納税義務が発生しません。

【法人の場合】

資本金１千万円以上の法人

前々年がなくても、当初の設立１期目から納税義務者となります。

資本金１千万円未満の法人

前々年がないため個人の場合と同様に当初２事業年度は納税義務はありません。

【まとめ】

新たに商売を始めた個人及び資本金１千万　円未満の有限会社は、当初２年間は消費税の納税義務はありません。

３．４年間消費税を払わないで済む方法

当初、個人で商売を始め、２年経過した時点で資本金３百万円の法人を設立して個人事業を法人へ移行すれば、おおよそ４年間消費税の納税義務は生じません。

9年	10年	11年	12年	13年
事業開始		法人成り		納税義務

上記のように、平成９年１月に個人で商売を開業し、２年経過した平成１１年１月に資本金３百万円の有限会社を設立して法人成りした場合、個人の当初２年間は消費税の納税義務はなく、かつ３百万円の有限会社においても当初２事業年度は消費税の納税義務はありません。すると、納税義務が発生するのは平成１３年からとなり、まるまる４年間消費税を払わなくて済みます。

実際、毎年売上高が１億円のサ－ビス業を考えた場合、簡易課税によると毎年２百５０万円、４年間で１千万円消費税を払わなくて済むことになります。

４．現在個人で事業をやっている人

新たに商売を始める場合でなく、現在個人で商売をやっていて、消費税の納税義務者である人も、資本金３百万円で有限会社を設立して法人成りすれば、法人成りした後２事業年度は消費税の納税義務を免除されることになります。

５．やり過ぎはだめ

以上の説明はあくまでも消費税法の制度の矛盾点を説明したものであります。会社を設立する事を考えている方は、このようなことも十分に理解した上で事に当たる必要があると思います。

何事もやり過ぎはよくなく、今年に入ってある運送会社が以上説明した納税義務の免除の制度を利用して実態のない会社を１０社以上作って消費税を逃れていましたが、消費税法違反で刑事告発されています。実態がないとだめです。